財政部北區國稅局表示，依所得稅法第 39 條規定，公司組織之 營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申 報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將國稅局核定之前 10 年內各期虧損，自本年度純益額中扣除。惟虧損年度若經國稅局查獲 有短漏所得額，須依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額 不超過新臺幣 10 萬元，或短漏之所得額占全年核定可供以後年度扣 除之虧損金額比例不超過 5%，且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅 捐者，始得視為短漏報情節輕微，免認定為會計帳冊簿據不完備， 仍准適用上述盈虧互抵之規定

該局舉例說明，甲公司 103 年度營利事業所得稅結算申報列報 扣除以前年度(102 年度)之虧損數 96 萬元，惟查核發現該公司虧損 年度(102 年度)短漏報所得額 69 萬元，依稅率 17%計算，其漏報稅額 已超過 10 萬元，且占重行核定該年度可供以後年度扣除之虧損金額
27 萬元之比例亦超過 5%，依上揭規定，認定其虧損年度之會計帳冊 簿據不完備，否准適用盈虧互抵，予以補稅 16 萬餘元。甲公司不 服，申請復查，惟復查階段審理時發現甲公司實際經營「視聽設備零 售業」，與甲公司虧損年度(102 年度)自行申報之行業代號「電腦設 備零售業」不符，主動通報原查改以實際經營之「視聽設備零售業」同 業利潤標準毛利率重行核定該年度漏報所得額為 28 萬元，則漏報之 所得稅額未超過 10 萬元，得視為短漏報情節輕微，免按會計帳冊簿 據不完備認定，有盈虧互抵之適用，准予追認以前年度(102 年度)之 虧損扣除額

該局特別提醒公司組織之營利事業，應依商業會計法及稅法相
關規定設置帳冊，依法給與並取得憑證，且須於法定期限誠實辦理 申報，以免因違反稅法規定，致無法享有盈虧互抵之優惠。
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